# 《遺產及贈與稅法》  

最近有位客戶的二代焦急地來問R姐：「我媽現在重病住院，醫生說情況不樂觀，我跟弟弟想說，是不是該趕快把媽媽名下的房子贈與給我們，避免以後麻煩？」

不少家長希望在子女結婚時贈與禮金或嫁妝表達祝福，但若金額超過一定門檻，恐需繳納贈與稅。不過，高雄國稅局提醒，根據現行《遺產及贈與稅法》規定，父母於子女婚嫁時贈與財物，除每人每年244萬元的基本免稅額外，還可額外享有每人100萬元的婚嫁免稅額，合計父母雙方最高可於當年度移轉688萬元給子女而無須繳稅。

近年來許多人買房時會選擇預售屋，常有父母購買預售屋時，在還未取得房屋所有權之前，就將預售屋讓與子女。財政部南區國稅局表示，預售屋是指領有建造執照尚未建造完成而於未來建案完工後，請求不動產過戶之「權利」，屬遺產及贈與稅法第4條所稱有財產價值之權利，如果父母將這個權利無償讓與子女，贈與價值應以已支付價款計算。

許多家長希望幫助子女置產，常以孩子名義競標國有不動產，甚至代付房款。然而，財政部台北國稅局提醒，這類交易可能涉及「贈與行為」，依法須申報並繳納贈與稅，若未依規定申報，可能遭補稅與罰款。近期，一名富爸爸砸下4,000萬元，幫兒子標購價值6,000萬元的國有不動產，結果被國稅局查獲，補繳135.6萬元贈與稅！

財政部高雄國稅局日前審查遺產稅案件時，發現民眾誤用身心障礙扣除額，乃舉例說明該扣除項目的適用範圍，以協助民眾正確申報。

父母想把房產留給子女，用什麼方法最省稅？正業地政士聯合事務所所長鄭文在舉例，一名K先生想把4300萬元給兒子買房，如果用現金贈與的方式，需繳納483萬4000元的贈與稅，因此，他用1招省稅方法，短時間將資產移轉給小孩，最後僅需繳納86萬稅金，稅額差距高達396萬，對此他表示，這個案例正是遺產及贈與稅最佳的節稅的範例。

黃先生子女申報遺產稅時，國稅局表示，不是全部的保險理賠都可以免計入遺產，這讓黃先生的子女感到困惑。黃先生的兒子表示，當初黃先生買保險時，保險人員告知依照《遺產及贈與稅法》第16條及《保險法》112條規定，若被繼承人，保險給付免遺產稅。

黃爸爸聽說105年房地合一稅實施之後，房產贈與給子女，未來子女在出售要繳高額稅金。

林先生在民國102年間匯款了新台幣950萬元到A公司指定的增資帳戶，幫助他的兒子家偉繳納股款。然而，國稅局認為這筆錢是林先生無償贈與給家偉，應該申報贈與稅，但林先生並未申報。

土地移轉眉角多，務必知悉相關法源，才不會被課上大筆稅金！國稅局日前接獲案例，一名老翁欲將名下農業用地，透過信託成立，並指定子女為受益人的方式，將該地轉移給子女，以省下贈與稅金，沒想到經國稅局試算，發現其仍須繳納贈與稅70多萬元。

借錢給他人買房，恐要被課大筆稅金！國稅局日前查獲案例，一名大學生於111年間購買臺北市某精華地段房地，契約總價9200萬元，與其財力條件不符，後經追查發現，是由其母親匯款給付不動產資金至賣方帳戶支付，涉有遺產及贈與稅法的以贈與論之情事，因此被國稅局核定應納該年度贈與稅額426萬4千元，如有違反之情事，將處以稅額2倍以下罰鍰。

親人過世留下的遺產，除了申報遺產稅以外還有這些眉角要注意！財政部南區國稅局表示，依遺產及贈與稅法第17條第1項第4款及第2項規定，被繼承人所遺之配偶、直系血親卑親屬及父母，如為身心障礙者權益保障法規定之「重度」以上身心障礙者或精神衛生法規定之嚴重病人，且非拋棄繼承權者，繼承人在申報遺產稅時，就符合條件者，可加扣身心障礙扣除額每人693萬元。不過，原則以繼承開始前已取得社政主管機關核發之重度以上身心障礙證明，或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書為限。

編按：爸爸過戶千萬房給兒子，因為尚有房貸，因此屬於「附有負擔的贈與」，所以不用繳贈與稅。不過，兒子接手房子後，疏忽這件事，慘被國稅局課高額房地合一稅225萬。

編按：買保險是為了能再意外受傷、重大傷病、死亡時有所保障，讓自己得到最好的照顧，同時不拖累家人成為負擔。不過，林建良地政士提醒，買保險時除了要注意要保人、被保險人、被繼承人為同一人外，還要注意「這8件」事情才不會被國稅局盯上。

台北市一名17歲少年砸2000萬元購入新北市房產，且其全自付還無須課贈與稅。該少年設籍台北市，因此由財政部台北國稅局公告此案例，引發不動產投資圈譁然。

家中的財務皆由黃先生全權打理，太太只要負責優雅地過日子，黃先生過世後，太太向國稅局申請黃先生的財產清冊，才發現黃先生名下的財產高達5000萬，看到這個數字，既喜又憂，喜的是雖然先生過世但老年生活無虞，憂的是遺產稅高達300萬。黃先生名下財產的現金不多，不夠繳遺產稅。

陳老先生與太太擁有豐厚的財富，平時喜愛研究並投資各種資產，例如股票、不動產等等。他們精準的投資眼光，讓資產不斷升值。他們認為人壽保險的回報率不高，一直對保險持有保留的態度。

老翁有兩個小孩，原本老翁過世後，應該會有價值500萬的房子作為遺產，但在老翁過世的前1年就將房子過戶到大兒子的名下。此時被繼承人生前的債主認為這是脫產，而小兒子也認為過世前不久就把大量資產送給大兒子，侵害到他的繼承權，因此都各自向法院提起訴訟，要討回自己應得的那部分，這時被繼承人生前送給大兒子的房子到底會被視為贈與還是遺產？

根據內政部戶政司統計，國內近兩年，每年死亡人數已多於新生嬰兒數，隨著人口死亡交叉出現，外界也預估高房價區，年輕人「等房」的風氣會更加盛行，繼承移轉量恐怕還會持續增加。而從近期的發展情形可以看出來下列幾個現象：

很多老一輩打算將房子過戶給下一代，有些人會透過買賣的方式，但為了證明孩子的財力，富爸爸們會提早利用每年220萬元贈與現金免稅額，讓孩子有一定財力後才進行買賣，但要注意若取得成本過低，未來孩子轉手要面臨高額房地合一稅，專家就坦言，若父母只有一間自用住宅的情況下，因為遺產稅免稅額有高達1200萬元，大部分的人等父母過世後繼承都不用繳稅。